关于校外个人提供七类应税交易报销劳务费的通知

关于校外个人提供七类应税交易报销劳务费的通知

各部门、各学院：

根据《中华人民共和国增值税法》及《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）的规定，自2026年11月1日起，境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务七类应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人，应按规定代扣代缴增值税及附加税费。现将上述七类个人劳务费的报销流程及相关要求通知如下。

一、增值税扣缴判断规则

校内经办人在办理劳务费报销时，须先根据以下条件判断是否触发学校代扣代缴增值税义务：

特别注意：

1.同一日内与同一自然人发生多次交易的，按日合并计算销售额适用起征点标准。

2.不触发扣缴的情形：当次（日）销售额未达到1000元起征点的，学校无需代扣增值税，但仍需按规定向主管税务机关办理零申报，并按规定代扣代缴个人所得税。

3.在岗教职工的各项收入、在校学生的勤工助学金，按学校现行工资及奖助体系发放，由学校代扣代缴个人所得税，

涉及增值税。

二、报销操作流程

第一步，校内经办人进行相关信息的采集，包括：劳务人员信息（姓名、身份证号、联系电话、银行账号、银行开户行等）、劳务项目信息（服务内容、金额、发生日期）、收款方身份确认（是否为境内自然人）。

第二步，校内经办人负责取得发票，取得发票的方式推荐以下三种：

方式一：劳务人员自行代开（可参考指引视频）

1.劳务人员在手机应用市场搜索“电子税务局”下载安装。打开APP完成注册登录后，如默认显示为企业身份，需点击“身份切换”切换至自然人身份。定位需选择劳务实际发生地所在城市。

2.在首页点击“代开增值税发票”，或通过“办&查→发票使用→代开增值税发票”进入。完成人脸识别验证后，选择“货物、服务等一般代开”。

3.点击“新增代开申请”，依次填写以下内容：

（1）购买方信息

点击“添加购买方”，录入学校全称：武昌首义学院，统一社会信用代码：52420000352359965Q。名称和统一社会信用代码为必填项，银行账户、地址、联系电话等为选填项，可选择不填。

（2）应税发生地

点击“添加应税发生地”，选择劳务实际发生地（即应税销售行为发生地）。后续审核将由该地税务机关负责。

（3）项目信息

点击“添加项目信息”，进入“商品税收分类编码”，项目名称选择“服务”—“生产生活服务”，下面会出现“商品税收分类编码小类”，请根据以下七类服务类别据实填写：

（4）备注信息

系统会自动在备注栏展示：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”该备注无需手动填写，属于系统自动带出内容。如有其他需要备注的事项，可在此栏补充。

4.点击“下一步”，系统自动计算增值税及附加税费。需特别注意：根据2026年第28号公告，学校已依法代扣增值税的应税交易，劳务人员申请代开发票时无需再次缴纳税款。系统展示的税款信息仅作参考，确认无误后点击“提交”即可。

提交后可能出现三种结果：无需审核且无需缴款、直接自动开具发票；无需审核但需缴款（如属过渡期情形）；或需税务机关审核后开具。税务机关通常在一个工作日内完成审核。

5.发票开具成功后，进入“代开发票查询”找到该笔申请，点击“查看发票”预览，选择“下载发票”将电子发票保存至手机，再发送给校内经办人。

方式二：学校协助代开

1.财务处办税人员登录自然人电子税务局WEB端发起代开申请。

2.劳务人员登录个人所得税APP，在“待办”中查看“劳务费发票代开申请”，核对信息无误后确认提交。

3.系统自动计算增值税及附加税费，劳务人员完成缴款后，系统自动开具增值税电子普通发票。

4.劳务人员将电子发票提供给校内经办人。

方式三：线下办税大厅窗口

携带本人身份证原件，前往线下办税大厅窗口，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》，窗口提交、缴税、领取发票。

三、注意事项

1.当年开具的劳务费发票须在当年度内完成报销。如预计当年无法完成报销，校内经办人须及时联系劳务人员作废原发票，并于次年度重新开具。

2.校内经办人应确保劳务业务真实发生，保留相关材料以备核查。严禁虚构劳务事项或拆分金额规避扣缴义务。

3.劳务人员可要求学校提供已扣缴税款、扣缴申报记录等信息，学校应当提供。

四、过渡期安排

2026年1月1日至10月31日期间发生的符合规定的应税交易，仍由自然人自行申报缴纳增值税及附加税费，学校不代扣。2026年11月1日起发生的应税交易，按本通知规定的代扣代缴流程执行。

本通知自2026年11月1日起施行。

财务处

2026年10月29日